การควบรวมกิจการหรือรวมในที่ (1) ฐานภาษีของผู้ซื้อในสินทรัพย์แต่ละที่มีความเป็นเจ้าของจะถูกโอนในการทำธุรกรรมโดยทั่วไปเช่นเดียวกับ acquiree 's, และ (2) ผู้ขายที่ได้รับหุ้นเท่านั้นละไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีใด ๆ ได้ตระหนักถึงหุ้นที่มีจำหน่าย