（計画者は、年齢を59-1/2に達していない場合は、インスタンスの）税金面で利点のある退職金制度からの回収を行うときに計画者が一定の要件を満たしていない場合に適用することができる連邦税。このペナルティ税は、任意の所得税のために加えて、負っている。