Merger atau konsolidasi di mana (1) pajak pengakuisisi dasar pada masing-masing aset yang kepemilikannya dialihkan dalam transaksi umumnya sama dengan diakuisisi, dan (2) masing-masing penjual yang hanya menerima saham tidak harus membayar pajak atas memperoleh menyadari sampai saham-saham tersebut dijual.